1. Общие положения

      29 августа 2001г. Центральным Банком РФ издана Инструкция N 100-И "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами РФ" (далее - Инструкция), которая устанавливает случаи и условия открытия физическими лицами - резидентами (далее - резидент) счетов в иностранной валюте в иностранных банках (далее - Счет), а также порядок осуществления переводов на эти Счета через уполномоченные банки.
      Инструкцией установлено, что резидент имеет право открывать Счета в иностранных банках и их филиалах, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и/или Специальной финансовой Комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ) (пункт 2.1. Инструкции).
      Список таких стран указан в Приложении 1 к Инструкции и включает в себя следующие страны: Австралия (ОЭСР, ФАТФ); Австрийская Республика (ОЭСР, ФАТФ); Аргентинская Республика (ФАТФ); Великое Герцогство Люксембургское (ОЭСР, ФАТФ); Венгерская Республика (ОЭСР); Греческая Республика (ОЭСР, ФАТФ); Ирландия (ОЭСР, ФАТФ); Итальянская Республика (ОЭСР, ФАТФ); Канада (ОЭСР, ФАТФ); Королевство Бельгии (ОЭСР, ФАТФ); Королевство Дания (ОЭСР, ФАТФ); Королевство Испания (ОЭСР, ФАТФ); Королевство Нидерланды (ОЭСР, ФАТФ); Королевство Норвегия (ОЭСР, ФАТФ); Королевство Швеция (ОЭСР, ФАТФ); Мексиканские Соединенные Штаты (ОЭСР, ФАТФ); Новая Зеландия (ОЭСР, ФАТФ); Португальская Республика (ОЭСР, ФАТФ); Республика Исландия (ОЭСР, ФАТФ); Республика Корея (ОЭСР); Республика Польша (ОЭСР); Республика Сингапур (ФАТФ); Словацкая Республика (ОЭСР); Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (ОЭСР, ФАТФ); Соединенные Штаты Америки (ОЭСР, ФАТФ); Специальный административный район КНР Сянган (Гонконг) (ФАТФ); Турецкая Республика (ОЭСР, ФАТФ); Федеративная Республика Бразилия (ФАТФ); Федеративная Республика Германия (ОЭСР, ФАТФ); Финляндская Республика (ОЭСР, ФАТФ); Французская Республика (ОЭСР, ФАТФ); Чешская Республика (ОЭСР); Швейцарская Конфедерация (ОЭСР, ФАТФ); Япония (ОЭСР, ФАТФ).
      Счета открываются резидентами для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (пункт 2.2. Инструкции).
      Резидент вправе зачислять на свои Счета денежные средства в иностранной валюте, переведенные или вывезенные из Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также полученные за пределами Российской Федерации, за исключением денежных средств, полученных за пределами Российской Федерации от осуществления предпринимательской деятельности (пункт 2.3. Инструкции).
      Резидент вправе использовать денежные средства, зачисленные на Счета, для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала, в соответствии с требованиями валютного законодательства Российской Федерации (пункт 2.4. Инструкции).
      Резидент вправе без ограничений переводить денежные средства, находящиеся на его Счетах, на свои валютные счета, открытые в уполномоченных банках (пункт 2.5. Инструкции)
      Разделом III Инструкции урегулирован порядок осуществления перевода денежных средств в иностранной валюте из Российской Федерации для зачисления на счет.

      2. Порядок уведомления резидентом налогового органа об открытии (закрытии) Счета.

      В соответствии с пунктом 4.1. Инструкции резидент направляет Уведомление об открытии (закрытии) каждого Счета в налоговый орган по месту своего жительства не позднее месяца со дня открытия (закрытия) Счета. Форма Уведомления об открытии (закрытии) Счета предусмотрена Приложением 2 к Инструкции.
      Резидент представляет Уведомление об открытии (закрытии) Счета в налоговый орган в двух экземплярах, либо направляет по почте заказным письмом. В Уведомлении резидент дает согласие представлять выписки по Счету по требованию налогового органа.
      проставляется налоговым органом на Уведомлении только в случае заполнения резидентом всех пунктов Уведомления (пункт 4.2. Инструкции).
      Один экземпляр Уведомления об открытии (закрытии) Счета с отметкой налогового органа о получении возвращается резиденту, либо направляется по почте заказным письмом по месту жительства резидента, указанному в Уведомлении, в пятидневный срок со дня получения (пункт 4.3. Инструкции).
      По вопросу, касающемуся представления физическим лицом - резидентом при открытии (закрытии) счета в иностранном банке Уведомления в налоговый орган, Министерством по налогам и сборам РФ издано письмо от 13.12.2001 N ШС-6-24/926.
      Данным письмом МНС России, в частности, предусмотрено, что полученная информация об открытии (закрытии) физическим лицом - резидентом счета в банке за пределами Российской Федерации используется налоговым органом при осуществлении в отношении налогоплательщика - физического лица мероприятий валютного и налогового контроля, включая налоговый контроль за расходами физического лица в соответствии со статьями 86.1 - 86.3 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае необходимости налоговый орган запрашивает в установленном порядке у физического лица выписки по счету, открытому в банке за пределами Российской Федерации.

      3. Ответственность физического лица - резидента за нарушение требований Инструкции

      Пунктом 5.1. Инструкции предусмотрено, что за нарушение требований валютного законодательства и иных нормативных правовых актов резиденты несут ответственность в соответствии со статьей 14 Закона Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" и иными правовыми актами Российской Федерации.
      Так в соответствии с пунктом 1 Статьи 14 указанного Закона РФ лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную, гражданско - правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
       Все полученное резидентами, включая уполномоченные банки, и нерезидентами по недействительным в силу настоящего Закона сделкам, а также все необоснованно приобретенное не по сделке, а в результате незаконных действий подлежит взысканию в доход государства (пункт 3 статьи 14 указанного Закона РФ).
      Административная ответственность за нарушение валютного законодательства установлена статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, который вступает в силу с 1 июля 2002 года.
      Пунктом 1 статьи 15.25 указанного Кодекса предусмотрено, что осуществление валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от одной десятой до одного размера суммы незаконной валютной операции.