|
Ответственность за невозвращение экспортером валютной выручки
Обязанность по зачислению валютной выручки по экспортным операциям предусмотрена ст. 5 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", п. 8 Указа Президента РФ № 629 от 14.06.1992 г. "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" (действует в редакции 23.12.2000 г.), п. 2.1. Инструкции № 86-И от 13.10.1999 г. "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров" (в редакции 24.06.2002 года), ст. 98 Таможенного Кодекса РФ.
Зачисление валютной выручки является обязательным условием проведения валютных операций по экспортной сделке. Общий срок осуществления текущих валютных операций без разрешения Центрального банка России, в пределах которого валютная выручка должна поступить от нерезидента на валютный счет резидента, составляет 90 дней.
Законом №72 от 31.05.2001 г. в Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" были внесены изменения в отношении определенных товаров, в соответствии с которыми срок возврата валютной выручки от реализации этих товаров на экспорт был увеличен до 3-х лет.
Однако необходимо учитывать, что в силу императивной нормы ст. 5 Таможенного Кодекса РФ в таможенном деле применяются акты законодательства, действующие на день принятия таможенной декларации. Поэтому указанные изменения закона не могут автоматически распространяться на отношения, возникшие до вступления их в силу.
Если поставка товара на экспорт была произведена до принятия изменений в закон, то требуется внесение соответствующих изменений в контракт и в паспорт сделки с тем, чтобы положения, касающиеся изменения сроков текущих валютных операций, осуществляемых без разрешения ЦБ России, распространялись и на отношения по внешнеторговому контракту, заключенному до вступления их в силу. В противном случае будут иметься основания для применения к экспортеру мер ответственности за невозвращение валютной выручки в зафиксированный в контракте и паспорте сделки срок.
Подписывая паспорт сделки, экспортер принимает на себя ответственность за зачисление валютной выручки в полном объеме и в установленные сроки (п. 3.2. Инструкции № 86-И "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров"). При этом экспортер обязан не только зачислять на счет в уполномоченном банке полученную валютную выручку, но и в качестве обеспечения зачисления выручки предпринять все необходимые меры для ее получения от покупателя экспортируемого товара.
Доказательствами того факта, что экспортером предприняты все необходимые меры для получения валютной выручки, и в его действиях отсутствует умысел на сокрытие валютной выручки могут являться:
- обращение с иском в суд, компетентный рассматривать спор в соответствии с условиями внешнеторгового контракта, о взыскании денежных сумм, подлежащих оплате нерезидентом за поставленный экспортером товар:
- обращение в соответствующие учреждения РФ и, возможно, учреждения страны контрагента, с целью получения заключений о существовании объективных причин непоступления в срок валютной выручки.
Незачисление валютной выручки, равно как и непринятие мер для ее получения является нарушением таможенного режима экспорта и подпадает под действие статьи 273 Таможенного Кодекса РФ, устанавливающей ответственность за несоблюдение ограничений, требований и условий таможенного режима в виде штрафа в размере от 100 до 200 процентов стоимости товаров, являющихся непосредственными объектами правонарушения.
С 01 июля 2002 гола вступил в силу Кодекс РФ "Об административных правонарушениях" (КоАП Росии).
Статьей 16.17. КоАП России установлена ответственность за данное административное правонарушение, а именно: неисполнение требований таможенного режима экспорта о зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе эквивалентных по стоимости экспортированным товарам товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от одного до трехкратного размера стоимости товаров, явившихся предметами административного правонарушения.
В соответствии с частью 1 статьи 1.7 КоАП России лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения правонарушения. Частью 2 указанной статьи установлено, что закон, устанавливающий или отягчающий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.
Поэтому, если в конкретном случае положения ст. 16.7. КоАП России отягчают административную ответственность за данное правонарушение, то применению подлежат нормы таможенного законодательства, как в части субъекта правонарушения - каковым является только юридическое лицо, так и в части санкций (ст. 273 ТК РФ).
С другой стороны, в силу ч. 3 ст. 1.7. КоАП России производство по делу об административном правонарушении осуществляется на основании закона, действующего во время производства по делу. Учитывая это обстоятельство, срок давности привлечения юридического лица к административной ответственности будет регулироваться уже не нормами таможенного законодательства, а положениями КоАП России, в соответствии с которыми постановление по делу о длящемся административном правонарушении таможенного законодательства РФ не может быть вынесено по истечении одного года со дня обнаружения административного правонарушения (п. 2 ст. 4.5. КоАП России).
Кроме того, невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте в крупном размере (более 10.000 МРоТ) в соответствии с Уголовным Кодексом РФ наказывается лишением свободы на срок до трех лет (ст. 193 УК РФ).
|
